Iperammortamento: cosa è, come funziona e le ultime novità del 2026

Il termine deriva dal fatto che il bene acquistato viene ammortizzato – ovvero dedotto – non solo per il suo costo reale ma per un importo maggiorato deciso per legge. 

Questi incentivi venivano introdotti per spingere gli investimenti in innovazione tecnologica e in macchinari 4.0. 

L’iperammortamento è tornato con la nuova Legge di Bilancio 2026, pubblicata sulla G.U. il 30.12.2025, legge n. 199/2025. Quest’ultima ha introdotto un nuovo regime di maggiorazioni fiscali per gli investimenti effettuati tra il 01.01.2026 e il 30.09.2028 o in alcune condizioni entro certe date.

L’obiettivo di una misura come questa è quindi quello di sostenere la modernizzazione delle imprese italiane, favorendo l’acquisto di beni strumentali all’avanguardia, di tecnologie digitali e soprattutto sistemi per autoprodurre energia come gli impianti fotovoltaici. Tutto questo nell’ottica di spostarsi sempre più verso modelli di produzione sostenibili e più efficienti.

Maggiorazione del costo

Ipotizziamo che un’impresa acquisti un bene riconoscibile, come un impianto fotovoltaico. In questo caso, il costo considerato ai fini fiscali non sarà solo quello realmente sostenuto, ma potrà essere superiore in percentuale a seconda del valore dell’investimento.

Qui, le maggiorazioni fiscali previste sono differenziate in base alla fascia di investimento:

• 180 % per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
• 100 % per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro
• 50 % per investimenti tra 10 e 20 milioni di euro 

Tornando al nostro esempio, se l’azienda acquista un impianto del valore di 1 milione di euro, ai fini della deduzione fiscale il suo costo sarà considerato 1,8 milione di euro. Di conseguenza, potrà inserire nel bilancio delle quote di ammortamento annuali superiori rispetto a quelle che deriverebbero dal costo effettivo.

Quali sono i beni agevolabili?

• Beni strumentali materiali e immateriali legati alla trasformazione tecnologica e digitale dell’impresa (analoghi ai beni 4.0 e 5.0);
• Impianti destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per autoconsumo, come moduli fotovoltaici e sistemi di accumulo energetico.

Attenzione: non tutti i beni accedono naturalmente all’incentivo, ma occorre che siano soddisfatti alcuni requisiti, come essere nuovi, prodotti nell’UE o nello Spazio Economico Europeo ed essere, in certi casi, interconnessi con il sistema produttivo dell’aziendal.

Periodo di validità e scadenze

Gli investimenti ammessi sono quelli effettuati tra il 01.01.2026 e il 30.09.2028. Qui è importantissimo distinguere tra:

1. data dell’ordine e dell’acconto
2. data dell’effettivo investimento prevista ai fini fiscali: ai fini dell’iperammortamento conta quando l’investimento è stato realizzato e non solo quando è stato ordinato o pagato in parte. 

Chi può beneficiare dell’iperammortamento

Le imprese e i titolari di reddito d’impresa residenti in Italia che realizzano investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive nel territorio nazionale. 

Sono esclusi: imprese in liquidazione, aziende coinvolte in procedimenti concorsuali o in stato di insolvenza, o quelle che non rispettano determinate condizioni di sicurezza sul lavoro e obblighi contributivi. 

Cosa cambia dal reddito di imposta?

• Credito di imposta transizione 4.0 e 5.0: il credito fiscale è immediato e poteva essere usato in compensazione alle imposte dovute, anche in assenza di reddito;
• Iperammortamento: consente una maggiore deduzione delle quote di ammortamento e non si tratta di un beneficio immediato, ma che riduce in modo progressivo il reddito imponibile.

L’iperammortamento si applica anche agli impianti di energia rinnovabile e alle soluzioni fotovoltaiche per l’autoproduzione di energia. Questo implica che l’impresa che installa un impianto FV potrà beneficiare della maggiorazione fiscale prevista per questi investimenti con un ritorno economico sull’investimento stesso.

Accesso e procedure

Per usufruire dell’iperammortamento è prevista la trasmissione di comunicazioni e certificazioni telematiche tramite una piattaforma sviluppata dal GSE, con modelli standardizzati per attestare la spettanza dell’agevolazione. 

Cosa rientra e cosa no secondo la legge di bilancio

Innanzitutto, citiamo testualmente la legge:

Cosa ne deduciamo? La legge distingue due fattispecie:

• Beni 4.0 materiali e immateriali nuovi, citati negli allegati IV e V della stessa legge e che sono interconnessi al sistema aziendale. Qui il fotovoltaico non viene citato.
• Autoproduzione e autoconsumo di energia, il punto che ci interessa, dove il legislatore afferma che:
  • Sono inclusi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotti che vengono classificati da un'altra norma ovvero il D.Lgs. 199/2021, senza citare alcun requisito geografico.
  • Sono agevolabili solo i moduli fotovoltaici con determinati requisiti contenuti nel D.L. 181/2023 convertito nella L. 11/2024.

Quindi, il vincolo Made in EU si applica sostanzialmente solo ai moduli fotovoltaici e non anche agli accumuli.

L’iperammortamento è uno degli incentivi fiscali più recenti introdotti anche nella Legge di Bilancio 2026. Si tratta di un’agevolazione che permette di maggiorare il costo dei beni ammortizzabili, consentendo all’impresa di recuperare un valore più elevato attraverso le quote di ammortamento, con effetti positivi sul carico fiscale.

In questo articolo abbiamo approfondito come funziona, i beni agevolabili, scadenze e altre informazioni operative.